真是自己將自己整復(fù)雜了！

其實(shí)在會計(jì)準(zhǔn)則中，真沒有必要采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，用一個應(yīng)付稅款法又簡單又OK，現(xiàn)在整出一個遞延所得稅負(fù)債，不就是所謂的“少交納”的稅費(fèi)嗎？你會計(jì)上非得要將所得稅費(fèi)用多計(jì)，只好預(yù)提一個遞延負(fù)債出來；同樣的道理，整出一個遞延所得稅資產(chǎn)，不就是所謂的“多交納”的稅費(fèi)嗎？你會計(jì)上非得將所得稅費(fèi)用少計(jì)，只好設(shè)計(jì)一個遞延資產(chǎn)科目出來。

這樣吧，再打一個比喻，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”好比“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費(fèi)為100萬元，稅務(wù)說可以少交30萬元，無非是用遞延所得稅負(fù)債充當(dāng)一個替身從應(yīng)交稅費(fèi)中抵減30萬元，反之，稅務(wù)說要多交30萬元，無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓應(yīng)交稅費(fèi)增加30萬元。不管多交少交，會計(jì)上的所得稅費(fèi)用都是100萬元。

會計(jì)分錄為：

少交時

借（增）：所得稅費(fèi)用 100

貸（增）：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 70

遞延所得稅負(fù)債 30

多交時

借（增）：所得稅費(fèi)用 100

遞延所得稅資產(chǎn) 30

貸（增）：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 130

會計(jì)上你為什么就非得不聽話，你還搞替身，少交時，所得稅費(fèi)用就不記70萬，多交時，所得稅費(fèi)用就不記130萬，我就記100萬！你稅務(wù)上算你的"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅"，我會計(jì)上算我的"所得稅費(fèi)用"，但到底氣死誰呢？稅務(wù)可無所謂，該怎么收還是怎么收！但會計(jì)上卻人為復(fù)雜起來了，出現(xiàn)的遞延所得稅費(fèi)用就是所謂的遞延所得稅資產(chǎn)，出現(xiàn)遞延所得稅收益就是所謂的遞延所得稅負(fù)債。

吖瑜-YU-：正好有疑惑，百度都百度都百度不出答案，在馬老師的微博中一查，立馬看到。

青春的雨意：太精辟了！馬老師還能再精辟點(diǎn)不？

馬靖昊：好的，遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報(bào)嗎？就怕你等不到那一天；遞延所得稅負(fù)債：出來混的，遲早要還的。

請叫我過兒12138：最近在做報(bào)表分析，可是累了我一個星期，當(dāng)時就對所得稅，遞延所得稅神馬的不理解，自從加了馬老師微博，神清氣爽！吃嘛嘛香，身體倍兒棒！

正是由于有遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目，凈利潤有時會出現(xiàn)大于利潤總額的情況。因?yàn)樗枚愘M(fèi)用可能為負(fù)數(shù)。企業(yè)虧損時，如果預(yù)期有足額應(yīng)納稅所得額可彌補(bǔ)虧損并經(jīng)稅局認(rèn)可，可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并減少所得稅費(fèi)用，這樣，所得稅費(fèi)用可能為負(fù)數(shù)，凈利潤自然大于利潤總額。

真是沒事搞出事來?。?/strong>大家所有的糾結(jié)都可以歸結(jié)到《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號－－所得稅》準(zhǔn)則，是它規(guī)定了我國采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，要是采用應(yīng)付稅款法就沒有這么多破事了。